Recalde Law Firm, P.A. es un bufete de Florida, con oficina en Miami, Florida. Asesoramos únicamente en derecho de los Estados Unidos. No ejercemos derecho mexicano y no damos asesoría fiscal ni sucesoria de México. No ejercemos el derecho de ningún otro país. La constitución de una entidad fuera de Estados Unidos, y el derecho local de esa jurisdicción, corresponden al abogado local. Nosotros nos ocupamos de la arquitectura del lado estadounidense: la clasificación, los documentos que leerán un custodio y un tribunal de Estados Unidos, y la coordinación con el asesor fiscal de la familia.

Este es un resumen, no un segundo tratado. El mapa completo, en inglés, está en An Annual U.S. Reporting Calendar for a Foreign Trust. Sirve para que la familia, el family office y el contador vean el año antes de abril. No promete que un filing tardío vaya a perdonarse.

La página del Trust es Foreign Trusts. El bufete asigna la responsabilidad de la clasificación. El asesor fiscal prepara las declaraciones. Son trabajos distintos. El calendario se rompe cuando cada uno supone que el otro hizo los dos.

Form 3520 y Form 3520-A

El Form 3520 lo presenta la US person que crea un foreign trust, que le aporta bienes, que es tratada como dueña o que recibe una distribución, y también ciertos regalos extranjeros de monto alto. Para una persona con año calendario, en general vence el día 15 del cuarto mes, y una prórroga de la declaración de renta puede prorrogarlo. Se presenta aparte. No va grapado al Form 1040. La nota de trabajo es quién presenta el Form 3520 y el Form 3520-A.

El Form 3520-A es la información anual del foreign trust cuando hay un US owner. Un Trust con año calendario, en general, vence el día 15 del tercer mes, con una prórroga de seis meses en el Form 7004. Esperar a la declaración de abril es la forma de llegar tarde. Si el trustee no firma, el US owner puede tener que presentar un sustituto. Un sustituto no es un perdón de la multa. Si el filing ya está tarde, el servicio relacionado es Form 3520 penalties. No mandamos a todo lector ahí, y no anticipamos si habrá alivio.

El estado al beneficiario, el W-8 y la LLC

Un beneficiario US person de un FNGT necesita un estado de lo que llevó la distribución, si no se quiere que las reglas de acumulación apliquen por defecto. El año sin estado no es un año quieto. Vea distribuciones a un beneficiario US person.

Un Form W-8BEN y un Form W-8BEN-E generalmente siguen vigentes hasta el final del tercer año calendario posterior al año de la firma, y antes si cambian las circunstancias. Un Form W-8IMY generalmente sigue vigente hasta que cambien las circunstancias, pero los certificados que lo acompañan, como el Form W-8BEN del grantor, tienen su propio plazo de vigencia. Si debajo del Trust hay una LLC de Estados Unidos, disregarded y de dueño extranjero, el Form 5472 y un Form 1120 pro forma son el filing de esa LLC, con su propio EIN. Vea Form 5472.

El FBAR, FinCEN Form 114, y el Form 8938 son reportes de una US person, con los umbrales y las definiciones de sus instrucciones. No repetimos cifras. Las aplica el asesor fiscal con las instrucciones vigentes. Un foreign trust no presenta un FBAR por ser Trust. Una US person que tiene un interés financiero o autoridad de firma sobre cuentas extranjeras puede tener que presentarlo. La clasificación del Trust decide si ese interés existe.

Una página, antes de que empiece el año

Conviene escribir, antes de que empiece el año, quién es US person, si alguien es US owner, si alguna US person va a recibir una distribución, si una LLC disregarded necesita Form 5472, y cuándo vence cada W-8. Se revisa cuando alguien se muda, cuando un hijo se vuelve US person o cuando cambia el trustee. Familias de México, Brasil o Panamá no están en un calendario distinto del de familias de Colombia, Chile o Argentina. Los formularios siguen la clasificación de Estados Unidos, no el pasaporte. Las declaraciones de información del país de origen se quedan con el abogado de allá. No las preparamos y no las describimos.