El hijo saca la green card, pasa suficientes días en Miami, o nació en Estados Unidos aunque la familia haya vuelto al país a las pocas semanas. A partir de ahí es US person. El Trust que se firmó cuando nadie en la familia tenía ese estatus sigue siendo el mismo documento, y deja de ser la misma estructura. Lo que se puede acomodar antes de esa fecha es más amplio que lo que se puede acomodar después. Esta nota es la lista de lo que conviene mirar en el trust y en las sociedades de abajo, no un tratado de PFIC. La versión en inglés, que incluye la cascada de formularios y las compañías, es When a Family Member Becomes a U.S. Person. La planificación de la mudanza, más general, está en Pre-Immigration Planning y en planificación previa a la residencia.

El FGT deja de ser la descripción automática

Mientras el settlor no es US person y el documento califica bajo la sección 672(f), las distribuciones al hijo suelen tratarse como regalos. Ese es, muchas veces, el motivo del FGT. La clasificación pide que el settlor siga siendo no estadounidense y que los poderes existan de verdad. Si el settlor es quien se vuelve residente, la sección 679 puede tratarlo como dueño de un foreign trust que tenga beneficiario US person. La renta del año entra en su declaración, y el reporte pasa a ser el de un foreign trust con US owner, incluido el Form 3520-A. No es el mismo "trust de la familia" que se venía administrando desde afuera.

Si quien se vuelve US person es el hijo, y el settlor sigue afuera, el FGT puede continuar, pero el hijo ya está del lado del Form 3520 por lo que recibe. Conviene saber, antes del primer giro de después de la green card, si ese giro sigue siendo regalo o si el trust ya era un FNGT sin que nadie lo hubiera dicho en voz alta. La diferencia está en distribuciones a un beneficiario US person y en FGT vs. FNGT.

Lo que se revisa en la escritura, antes

Quién puede recibir. Si el hijo que va a ser US person ya es beneficiario o puede ser agregado con una firma. Quién controla las decisiones sustanciales, porque de eso depende si el trust es extranjero. El court test y el control test están contados en cuándo un Trust es foreign trust. Si un protector de afuera tiene un veto que la familia ya no quiere, o si un trustee americano iba a volver el trust doméstico sin que el protector lo supiera, ese es el momento de leerlo. Después, cada distribución mal caracterizada es un año de Form 3520.

También se mira si el trust debe seguir extranjero, migrar, o decantar hacia un trust de Estados Unidos antes de que haya una bolsa de UNI y un beneficiario nuevo. Migrar no borra lo ya acumulado. Sí puede evitar seguir acumulando en un FNGT. El asesor fiscal tiene que medir eso antes de que nadie firme. La arquitectura está en domestication and migration.

Las sociedades de abajo no se quedan quietas. Una holding extranjera con portafolio o con efectivo puede ser un PFIC el día que la US person tiene la participación, por compra, por donación o por herencia. Si las US persons pasan de cierto control, puede haber además una CFC. No desarrollamos aquí las elecciones ni el GILTI. El punto de estructura es anterior: si el hijo no debería estar en esa sociedad, hay que sacarlo o reclasificar antes de que adquiera las acciones, no el año en que el contador pregunta por el Form 8621. El artículo en inglés lo desarrolla, y la elección de clasificación está en Form 8832.

Lo que no se deja para la entrevista de la visa

Pedirle al trustee un estado de beneficiario, aunque hoy no haya FNGT, para saber si los libros existen. Pausar distribuciones grandes hasta tener esa respuesta. Listar préstamos y el uso de inmuebles del trust, porque la sección 643(i) los puede tratar como distribución. Confirmar quién va a presentar el Form 3520 el primer año. Y escribir, en un párrafo, si hay o no US owner. Si ese párrafo no sale, la planilla está adelantada y la lectura legal está atrasada.

Cuando la US person ya está en la familia, el trabajo sigue siendo posible. Es remedio, con menos margen y con reportes que quizá ya se vencieron. La práctica, del lado del abogado estadounidense, está en Foreign Trusts y en Private Wealth. El wealth planner y el contador de la familia se quedan en la mesa. Nosotros no los reemplazamos. Coordinamos la parte de la escritura para que lo que ellos presenten describa el trust que de verdad existe.