Recalde Law Firm, P.A. es un bufete de Florida, con oficina en Miami, Florida. Asesoramos únicamente en derecho de los Estados Unidos. No ejercemos derecho mexicano y no damos asesoría fiscal ni sucesoria de México. No ejercemos el derecho de ningún otro país. La constitución de una entidad fuera de Estados Unidos, y el derecho local de esa jurisdicción, corresponden al abogado local. Nosotros nos ocupamos de la arquitectura del lado estadounidense: la clasificación, los documentos que leerán un custodio y un tribunal de Estados Unidos, y la coordinación con el asesor fiscal de la familia.
Un foreign trust constituido por una persona que no es US person puede ser el vehículo adecuado para el settlor y para beneficiarios que tampoco son US persons. Se vuelve una máquina distinta cuando un hijo es US person y el patrimonio del hijo, o lo que el hijo recibe, pasa por ese Trust. Algunas familias mantienen el foreign trust principal para el settlor que no es US person y usan un Trust separado para el hijo que sí lo es. Esa separación es una decisión de redacción y de clasificación. No es un producto, y no trae un resultado fiscal que vayamos a prometer.
La página de la práctica, para el beneficiario de Estados Unidos, es U.S. beneficiaries of a foreign trust. El Trust en sí está en Foreign Trusts. La nota en inglés es A Separate Trust for a U.S. Beneficiary.
Lo que un solo Trust le pone encima al hijo
Durante un FGT de verdad, una distribución a un beneficiario US person generalmente se trata, para el impuesto sobre la renta, como si viniera directamente del foreign grantor, y se reporta en el Form 3520 como una distribución de un foreign trust, cualquiera que sea el monto; el beneficiario debería recibir un Foreign Grantor Trust Beneficiary Statement. Después de la muerte del grantor, o si el Trust es un FNGT, el mismo pago puede llevar renta corriente o renta acumulada, y pueden aplicar las reglas de throwback. Una US person que aporta sus propios bienes a ese foreign trust puede ser dueña bajo la sección 679. Una sociedad extranjera debajo del Trust puede ser una PFIC respecto de esa US person. Ninguna de esas consecuencias se evita llamando al hijo beneficiario discrecional. Se evitan, cuando se evitan, no poniendo los bienes del hijo ni lo que el hijo recibe en el vehículo que las produce. Vea sections 679 and 684 y distribuciones a un beneficiario US person.
Qué tiene que significar "separado"
Un Trust separado tiene su propio instrumento, sus propios actos del trustee y sus propios libros. Un párrafo en la escritura del padre que "aparta" una porción para el hijo US person, dentro del mismo foreign trust, no es un Trust separado. Es una porción del Trust del que el hijo ya es beneficiario. Si el Trust separado va a ser doméstico, el court test y el control test tienen que cumplirse a propósito, con US persons que controlen las decisiones sustanciales y un tribunal de Estados Unidos que pueda supervisar. Si va a seguir siendo extranjero, la familia debería saber por qué, y el asesor fiscal debería modelar el reporte antes de que se aporte algo. Vea the court test and the control test.
Un patrón que vemos en familias de México, Brasil o Chile es un padre que no va a ser US person y un hijo que ya lo es, con el salario del hijo, los regalos y una herencia esperada, todos dirigidos al foreign trust del padre. Familias de Colombia, Argentina o Perú describen la misma partición. El Trust del padre puede seguir para el padre y para los beneficiarios que no son US persons. El Trust del hijo, si va a haber uno, se fondea con lo que el hijo deba ser dueño, en una fecha que el asesor fiscal acepte. La sucesión y el impuesto del país de origen, sobre cualquiera de los dos trusts, se quedan con el abogado de allá. No escribimos esas reglas y no escribimos para rodearlas.
Coordinación, no un segundo producto
Redactamos o leemos el segundo instrumento contra el primero, para que los dos trusts no nombren por accidente a las mismas personas en los mismos poderes. El asesor fiscal confirma la posición de impuesto sobre la renta y de reporte de cada uno. El bufete asigna la responsabilidad de la clasificación. El PPLI es una herramienta distinta, y solo cuando un asesor de seguros y un carrier ya están en el asunto. La página, si esa es la pregunta, es private placement life insurance. No sustituye la decisión de qué Trust es dueño de qué bien.
La cuenta del Trust que se fondee tiene que titularse a nombre de ese Trust. Vea fondeo de un foreign trust y apertura de cuentas.